Реферат

Реферат Бухгалтерский управленческий учет 5

Работа добавлена на сайт bukvasha.ru: 2015-10-28

Бесплатно
Узнать стоимость работы
Рассчитаем за 1 минуту, онлайн





Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева

Институт менеджмента и социальных технологий

Финансово – экономический факультет
КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский управленческий учет»

Вариант 3
                                             Студентка гр. У-52

Еранцева К.А.
Научный руководитель

Захарова С.В.

Железногорск 2008



ВВЕДЕНИЕ
Цель написания курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить знания, полученные при изучении дисциплины “Бухгалтерский управленческий учет”, усвоить методы дифференциации затрат на переменную и постоянную составляющие, а также основы операционного анализа.

         В результате выполнения курсовой работы должны иметь представление о том, что такое переменные и постоянные издержки; с помощью каких методов они дифференцируются; какая связь существует между выручкой, маржинальным доходом и прибылью; как можно планировать финансовые показатели деятельности предприятия, используя операционный анализ; учитывать инфляционную составляющую.



Исходные данные для расчета



1год(переменные издержки на единицу – 1,71т.р., постоянные – 3215т.р.)



период

Выпуск продукции, шт

Счет №23

Счет №25

Счет №26

Цена ед., тыс.руб.

Январь

15961

348,7

629,8

85,4

2,21

Февраль

15262

456,8

711,3

79,3

Март

16870

364,9

664,7

95,6

Апрель

15348

380,5

721,9

79,8

2,23

Май

15162

379,4

757,3

80,1

Июнь

14764

405,7

749,1

71,2

Июль

13394

478,9

798,5

70,4

2,25

Август

15281

403,8

784,2

71,8

Сентябрь

14382

584,6

721,7

64,9

Октябрь

15796

449,2

785,3

72,0

2,256

Ноябрь

14095

440,1

800,3

84,1

Декабрь

16475

356,1

811,2

92,3

2год(переменные издержки на единицу – 1,73т.р., постоянные – 3261т.р.)



период

Выпуск продукции, шт

Счет №23

Счет №25

Счет №26

Цена ед., тыс.руб.

Январь

13813

576,7

746,7

36,7

2,30

Февраль

14567

542,1

758,8

15,9

Март

15328

587,1

801,7

27,1

Апрель

14986

554,7

768,7

21,6

2,31

Май

17716

536,5

793,7

22,3

Июнь

16814

540,4

734,6

45,1

Июль

15213

592,5

715,2

42,8

2,34

Август

15048

520,6

731,4

10,0

Сентябрь

13205

532,8

736,2

27,4

Октябрь

11460

607,7

765,9

10,0

2,35

Ноябрь

12569

610,5

748,0

11,1

Декабрь

12304

551,5

811,7

14,26





1.    
Разделение смешанных затрат на постоянные и переменные

Таблица 1


Счет №23 (1год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

348,7

15961


1

348,7



348,7

Февраль

456,8

15262


1

456,8



456,8

Март

364,9

16870


1

364,9



364,9

Апрель

380,5

15348


1,009

377,08



377,08

Май

379,4

15162


1,009

375,99



375,99

Июнь

405,7

14764


1,009

402,06



402,06

Июль

478,9

13394


1,018

470,38



470,38

Август

403,8

15281


1,018

396,62



396,62

Сентябрь

584,6

14382


1,018

574,21



574,21

Октябрь

449,2

15796


1,021

440,04



440,04

Ноябрь

440,1

14095


1,021

431,13



431,13

Декабрь

356,1

16475


1,021

348,84



348,84



Vmax = 16870 шт               Vmin = 13394 шт              Изменение V = 3476 шт

Зmax = 364,9                      Зmin = 478,9                      Изменение З = -114

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0328

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер



Таблица 2

Счет №25 (1год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

629,8

15961


1

629,8



629,8

Февраль

711,3

15262


1

711,3



711,3

Март

664,7

16870


1

664,7



664,7

Апрель

721,9

15348


1,009

715,46



715,46

Май

757,3

15162


1,009

750,55



750,55

Июнь

749,1

14764


1,009

742,42



742,42

Июль

798,5

13394


1,018

784,38



784,38

Август

784,2

15281


1,018

770,33



770,33

Сентябрь

721,7

14382


1,018

708,94



708,94

Октябрь

785,3

15796


1,021

769,15



769,15

Ноябрь

800,3

14095


1,021

783,84



783,84

Декабрь

811,2

16475


1,021

794,52



794,52



Vmax = 16870 шт               Vmin = 13394 шт              Изменение V = 3476 шт

Зmax = 664,7                      Зmin = 798,5                      Изменение З = -133,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0385

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер



Таблица 3

Счет №26 (1год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

85,4

15961


1

85,4



85,4

Февраль

79,3

15262


1

79,3



79,3

Март

95,6

16870


1

95,6



95,6

Апрель

79,8

15348


1,009

79,08



79,08

Май

80,1

15162


1,009

79,38



79,38

Июнь

71,2

14764


1,009

70,56



70,56

Июль

70,4

13394


1,018

69,15



69,15

Август

71,8

15281


1,018

70,53



70,53

Сентябрь

64,9

14382


1,018

63,75



63,75

Октябрь

72,0

15796


1,021

70,52



70,52

Ноябрь

84,1

14095


1,021

82,37



82,37

Декабрь

92,3

16475


1,021

90,41



90,41



Vmax = 16870 шт               Vmin = 13394 шт              Изменение V = 3476 шт

Зmax = 95,6                         Зmin = 70,4                      Изменение З = 25,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0073

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер



Таблица 4

Счет №23 (2год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

576,7

13813


1,041

554,13



554,13

Февраль

542,1

14567


1,041

520,88



520,88

Март

587,1

15328


1,041

564,13



564,13

Апрель

554,7

14986


1,045

530,68



530,68

Май

536,5

17716


1,045

513,27



513,27

Июнь

540,4

16814


1,045

517,01



517,01

Июль

592,5

15213


1,058

559,58



559,58

Август

520,6

15048


1,058

491,67



491,67

Сентябрь

532,8

13205


1,058

503,2



503,2

Октябрь

607,7

11460


1,063

571,49



571,49

Ноябрь

610,5

12569


1,063

574,13



574,13

Декабрь

551,5

12304


1,063

518,64



518,64



Vmax = 17716 шт               Vmin = 11460 шт              Изменение V = 6256 шт

Зmax = 536,5                         Зmin = 607,7                      Изменение З = -71,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0114

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер
 




Таблица 5

Счет №25 (2год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

746,7

13813


1,041

717,29

61,38

655,91

Февраль

758,8

14567


1,041

728,92

64,73

664,18

Март

801,7

15328


1,041

770,13

68,12

702,02

Апрель

768,7

14986


1,045

735,59

66,59

668,99

Май

793,7

17716


1,045

759,53

78,73

680,81

Июнь

734,6

16814


1,045

702,96

74,72

628,24

Июль

715,2

15213


1,058

675,99

67,61

608,38

Август

731,4

15048


1,058

691,31

66,87

624,44

Сентябрь

736,2

13205


1,058

695,84

58,68

637,16

Октябрь

765,9

11460


1,063

720,51

50,93

669,58

Ноябрь

748,0

12569


1,063

703,67

55,85

647,82

Декабрь

811,7

12304


1,063

763,59

54,67

708,92



Vmax = 17716 шт               Vmin = 11460 шт              Изменение V = 6256 шт

Зmax = 793,7                        Зmin = 765,9                      Изменение З = 27,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0044

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер



Таблица 6

Счет №26(2год)

Период

Фактическое значение затрат

Объем производства (шт.)

Коэффициент инфляции

Приведенные затраты

совокупные

переменные

постоянные

Январь

36,7

13813


1,041

35,25



35,25

Февраль

15,9

14567


1,041

15,27



15,27

Март

27,1

15328


1,041

26,03



26,03

Апрель

21,6

14986


1,045

20,67



20,67

Май

22,3

17716


1,045

21,34



21,34

Июнь

45,1

16814


1,045

43,16



43,16

Июль

42,8

15213


1,058

40,45



40,45

Август

10,0

15048


1,058

9,45



9,45

Сентябрь

27,4

13205


1,058

25,89



25,89

Октябрь

10,0

11460


1,063

9,407



9,407

Ноябрь

11,1

12569


1,063

10,44



10,44

Декабрь

14,26

12304


1,063

13,42



13,42



Vmax = 17716 шт               Vmin = 11460 шт              Изменение V = 6256 шт

Зmax = 22,3                         Зmin = 10,0                      Изменение З = 12,3

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0019

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер

 




2.    
Операционный анализ

Таблица 7


Исходные данные для операционного анализа

Показатели

1год

2год

Цена

2,21

2,21

Объем производства (шт.)

182790

173023

Выручка

403965,9

382380,83

Переменные затраты

312570,9

300098,67

Постоянные затраты

17963,19

17847,04


Таблица 8

Показатели операционного анализа (1год)

Показатели

Единицы измерения

Буквенные обозначения

Значение

Выручка от реализации

тыс.руб.

(А)

403965,9

Валовая маржа

тыс.руб.

(В)

91395

Коэффициент валовой маржи

%

(С)

22,6

Постоянные затраты

тыс.руб.

(D)

17963,19

Порог рентабельности

тыс.руб.

(E)

79397,29

Запас финансовой прочности, в рублях

тыс.руб.

(F)

324588,13

Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации

%

(G)

80,4

Прибыль

тыс.руб.

(H)

73454,29

Сила воздействия операционного рычага



(I)

1,24


Таблица 9

Показатели операционного анализа (2год)

Показатели

Единицы измерения

Буквенные обозначения

Значение

Выручка от реализации

тыс.руб.

(А)

382380,83

Валовая маржа

тыс.руб.

(В)

82282,16

Коэффициент валовой маржи

%

(С)

21,6

Постоянные затраты

тыс.руб.

(D)

17847,04

Порог рентабельности

тыс.руб.

(E)

82938,58

Запас финансовой прочности, в рублях

тыс.руб.

(F)

299448,49

Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации

%

(G)

78,3

Прибыль

тыс.руб.

(H)

64680,87

Сила воздействия операционного рычага



(I)

1,27



Операционный анализ – это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли.

Объем продажнаходится выше точки безубыточности (порога рентабельности), что влечет за собой прибыль. Предприятие с низкой  точкой безубыточности легче переживает падение спроса на продукцию и снижение цен реализации.

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации, т.е. сколько рублей маржинальной прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки. В первом году она выше и составляет 22,6%, чем во втором 21,6%. Чем выше норма маржинальной прибыли, тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли. Но и при высокой норме появляется чувствительность прибыли к колебаниям объема производства, а в условиях нестабильной ситуации на рынке предприятие рискует получить убыток.

Разница между достигнутой фактической выручки от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. В первом году у предприятия  стабильное положение и значит меньше риск получения убытка в результате колебания объема производства и реализации, чем во втором.

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации всегда сильно влияет на размер прибыли.

Чем выше операционный рычаг предприятия, тем больше его производственный риск, т.е. риск неполучения прибыли и покрытия производственных затрат. В нашем случае во втором году сила операционного рычага выше, чем в первом, следовательно, возрастает риск.


3.     Расчет значений маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности для 2-го года:
Таблица 10

Показатели операционного анализа для различных условий

Показатели

Исходный вариант

Рост цены

Снижение переменных затрат

Снижение постоянных затрат

Рост объема производства

Выручка

382380,83

420618,92

382380,83

382380,83

420618,25

Переменные затраты

300098,67

300098,67

270088,81

300098,67

330031,65

Маржинальная прибыль (Выручка – Переменные затраты)

82282,16

120520,25

112292,02

82282,16

90587,27

Норма маржинальной прибыли (МП / Выручка)

0,216

0,28

0,29

0,216

0,215

Постоянные затраты

17847,04

17847,04

17847,04

16062,34

17847,04

Точка безубыточности (Постоянные затраты / НМП)

82938,58

63739,43

61541,52

74362,68

83009,48

Запас финансовой прочности (Выручка – ТБ)

ф448,49

356879,49

320839,31

308018,15

337609,44

Операционный рычаг (МП / ЗФП * НМП)

1,27

1,2061

1,2068

1,237

1,248

График прибыли и убытков

Рис 1


                                                                                                               






4.     Определяю, как изменится точка безубыточности, если расходы по счету 26 возрастут на 6,8 % (для 2-го года):

Постоянные затраты = 270,77 + 6,8% =289, 19 тыс.руб.

Выручка = 382380,83 тыс.руб.

Переменные затраты = 300098,67 тыс.руб.

МП = 82282,16 тыс.руб.

НМП = 0,216

Постоянные затраты = 17901,19 тыс.руб.

ТБ = 17901,19 / 0,216 = 82875, 89 тыс.руб.

Вывод: точка безубыточности  уменьшится на 62,69

5.     Определяю, сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 20%, какой запас финансовой прочности при этом будет иметь предприятие:

СВОР = %изменение прибыли / % изменение выручки

1 год:

1,24 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 16%

Выручка = 403965,9 + 16% = 468600,44 тыс.руб.

Объем производства = 212036 шт.

Прибыль = 73454,29 + 20% = 88145,15 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17963,19 тыс.руб.

МП = 88145,15 + 17963,19 = 106108,34 тыс.руб.

Переменные затраты = 468600,44 – 106108,34 = 362492,1 тыс.руб.

НМП = 106108,34 / 468600,44 = 0,23

ТБ = 17963,19 / 0,23 = 78100,83 тыс.руб.

ЗФП = 468600,44 – 78100,83 = 390499,61 тыс.руб.

2 год:

1,27 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 15%

Выручка = 382380,83 * 15% = 439737,95 тыс.руб.

Объем производства = 198976 шт.

Прибыль = 64680,87 + 20% = 77617,04 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17847,04 тыс.руб.

МП = 77617,04 + 17847,04 = 95464,08 тыс.руб.

Переменные затраты = 439737,95 – 95464,08 = 344273,87 тыс.руб.

НМП = 95464,08 / 439737,95 = 0,22

ТБ = 17847,04 / 0,22 = 81122,91 тыс.руб.


ЗФП = 439737,95 – 81122, 91 = 358615,04 тыс.руб.



1. Реферат Философские и методологические основы психопатологического анализа самоубийства
2. Реферат на тему Определение межповерочных и межкалибровочных интервалов СИ
3. Контрольная работа Социальная защита населения приоритетное направление государственной политики
4. Курсовая Реализация основных функций управления на предприятии
5. Курсовая Менталитет русской диаспоры в странах Балтии
6. Курсовая Пароконвектомат и его применение в области пищевой индустрии
7. Реферат на тему Animal Testing Essay Research Paper Speaking Outline
8. Контрольная работа Гомеопатические и природные средства оздоровления
9. Реферат Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов по опыту зарубежных стран
10. Контрольная работа История России от Средневековья до наших дней